Iata ca a venit si vremea reluarii analizei creantelor si datoriilor la sfarsit de exercitiu financiar…
E greu pentru firmele care se
confrunta cu asemenea situatii…insa, din pacate, se mai intampla…
Dar, hai sa vedem ce ne spune
legislatia in acest sens.
Din punct de vedere contabil, in
conformitate cu prevederile pct. 187 din Reglementarile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP
3055/2009, la scaderea din
evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata
sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate
demersurile legale, pentru decontarea acestora.
Astfel, creantele
si datoriile se pot scoate din
evidenta daca termenele de incasare/plata sunt prescrise, dupa
ce au fost intreprinse toate demersurile legale pentru decontarea acestora.
Scoaterea din evidenta a creantelor si datoriilor prescrise se poate face, dupa
efectuarea tuturor demersurilor legale pentru decontarea acestora, in urma
inventarierii elementelor de activ si de pasiv. Creantele si obligatiile fata
de terti trebuie inventariate anual, verificate si confirmate pe baza extraselor soldurilor debitoare si
creditoare ale conturilor respective, conform "Extrasului de
cont" cod 14-6-3, prezentat ca model in anexele la normele metodologice
date in aplicarea OMFP 2861/2009 sau pe baza punctajelor reciproce scrise.
Pe baza propunerilor comisiei de inventariere administratorul, cu avizul
conducatorului compartimentului financiar -contabil si
al conducatorului compartimentului juridic poate decide scaderea din evidenta a
creantelor si datoriilor prescrise.
Deductibilitatea fiscala a creantelor
neincasate nu este conditionata de participarea sau nu la masa credala. In mod
logic se presupune ca orice societate va intreprinde toate diligentele ca sa
isi incaseze creantele.
Daca creanta nu se mai poate incasa din cauza falimentului clientului,
scoaterea din activ a creantei se va inregistra cu ajutorul contulu 654
"Pierderi din creante si debitori diversi".
Astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal ,
baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor
livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului
beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii
judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind
procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Asadar, cu privire la creantele
neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului
beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a
procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare
ramasa definitiva si irevocabila.
Conform art. 21 alin (4) lit o din Legea 571/2003 privind Codul fiscal ,
sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil:
" pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte
sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit
art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a
creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele
prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii
care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris
acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea
recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta ca in cazul scoaterii din
evidenta a creantelor neincasate, potrivit art. 21 lit. n din Codul fiscal ,
pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, sunt deductibile fiscal in
urmatoarele cazuri:
a. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii
judecatoresti;
b. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu
asociat unic
c.debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza
intreg patrimoniul.
(Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al
debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati
naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii,
fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi).
0 comentarii:
Trimiteți un comentariu