Rss Feed
  1. NOI CONTRIBUTII CAS de la 1 OCTOMBRIE 2014

    miercuri, 1 octombrie 2014




    In M.Of. nr. 687 din 19.09.2014 a fost publicata Legea nr. 123/2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
    Prevederi:
    ·         La articolul 296.18 alineatul (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare,literele a1)-a3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
    ” a1) 26,3% pentru condiţii normale de munca, din care 10,5% pentru contribuţia individuală şi 15,8% pentru contribuţia datorată de angajator; 
    a2) 31,3% pentru condiţii deosebite de munca , din care 10,5% pentru contribuţia individuală şi 20,8% pentru contribuţia datorată de angajator;
    a3) 36,3% pentru condiţii speciale de munca şi pentru alte condiţii de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia individuală şi 25,8% pentru contribuţia datorată de angajator.”  
    ·         Aceste prevederi se aplică începând cu veniturile aferente lunii următoare intrării în vigoare a prezentei legi. – respctiv incepand cu veniturile aferente lunii octombrie 2014.
    Nivelul celorlalte contributii nu s-a modificat.




  2. Marti, 25 februarie 2014,  pe langa declaratiile lunare obisnuite , sunt scadente si  urmatoarele declaratii:

    • Declararea şi plata impozitului pe profit pe anul precedent Formular 101 (format electronic). Aceasta trebuie depusa insa DOAR DE:
    -Organizaţiile nonprofit

    -Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură.


    • Depunerea Cererii privind utilizarea ca perioadă fiscală pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic pentru anul curent Formular 306.

    • Depunerea Declaraţiei informative privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul …Formular 392A pentru anul precedent (format electronic).
    Aceasta trebuie depusa de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 a căror cifră de afaceri efectiv realizată la finele anului calendaristic este inferioară sumei de 220.000 lei


    • Depunerea Declaraţiei informative privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile efectuate în anul … Formular 392B pentru anul precedent (format electronic)
    Aceasta trebuie depusa de persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA conform art.153, a căror cifră de afaceri realizată la finele anului calendaristic, excluzând veniturile din vânzarea de bilete de transport internaţional rutier de persoane, este inferioară sumei de 220.000 lei.

    • Depunerea Declaraţiei informative privind veniturile obţinute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier internaţional de persoane, cu locul de plecare din România în anul ...” Formular 393 pentru anul trecut (format electronic)
    Aceasta trebuie depusa de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în cursul anului precedent au prestat servicii de transport internaţional de persoane.






  3. ASPECTE PRIVIND COMPLETAREA DECLARATIEI 205

    sâmbătă, 25 ianuarie 2014

    Referitor la impozitul pe veniturile din salarii, trebuie sa  retinem urmatoarele elemente legate de informatiile cuprinse la rubrica date informative din cadrul declaratiei 205 “ Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/ pierderile realizate , pe beneficiari de venit” :

    -          Pentru fiecare persoana fizica ce realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora , la functia de baza ori in afara functiei de baza, datele se completeaza de catre platitorii de venituri din salarii;

    -          Pentru impozitul  pe veniturile din salarii platite pentru activitatea desfasurata in Romania , pentru fiecare persoana fizica care realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora, la functia de baza sau in afara functiei de baza, informatiile se completeaza de catre platitorii de venituri din salarii cu datele prevazute de formular referitoare la veniturile din salarii platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, PENTRU ACTIVITATEA SALARIALA DESFASURATA IN ROMANIA ;

    -          Pentru impozitul pe veniturile din salarii platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate datele se completeaza de catre platitorii de venituri din salarii  pentru fiecare persoana fizica ce realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora, la functia de baza sau in afara functiei de baza, cu datele prevazute in formular referitoare la veniturile din salarii platite  de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, PENTRU ACTIVITATEA SALARIALA DESFASURATA IN STRAINATATE;

    -          Pentru persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin (2) din Codul Fiscal- aici fiind vorba de persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art 7 alin (1) pct 23 lit .“b” sau lit .“c” – care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, se vor evidentia distinct, elementele de calcul ale impozitului si impozitul retinut, in functie de locul de desfasurare a activitatii, potrivit tabelelor de la lit . A ai B din formular;

    -          Stabilirea impozitului anual pe veniturile din salarii si asimilate acestora se face de catre platitor, pentru fiecare angajat/  beneficiar de venit, prin insumarea impozitului aferent venitului fiecarei luni din anul fiscal, indiferent de numarul de luni din anul de raportare in care angajatul respectiv a realizat venituri din salarii sau asimilate acestora de la platitor.







  4. Formularul 094  este declaratia privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile  pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care NU au efectuat achizitii intracomunitare in anul precedent.

    Cine trebuie sa depuna acest formular ?

    Persoanele impozabile inregistrate in scop de TVA conform art 153 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent 2013 si care NU au efectuat achizitii intracomuniatre de bunuri si NU au depasit plafonul de 100.000 euro ( la cursul de schimb 4,4847 euro, curs BNR la 31 decembrie 2013).

    Acest formular se depune semnat si stampilat direct la registratura organului fiscal de care apartineti sau prin posta, prin scrisoare recomandata .



  5. Ordinul  presedintelui Agentiei  Nationale de Administrare fiscal- OANAF nr 3883/2013 dispune modificarea urmatoarelor declaratii, pentru declararea veniturilor realizate in anul 2013 :
    -          Formularul 200, ”Declaratia privind veniturile realizate in Romania”;
    -          Formularul 201, “Declaratia privind veniturile realizate in strainatate”;
    -          Formularul 204, “Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate jurdica si entitati supuse regimului transparentei fiscale “;
    -          Formularul 205, “Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile / pierderile realizate , pe beneficiari de venit”.

    Totodata, s-au modificat instructiunile referitoare la completarea si depunerea formularului 200 “ Declaratia privind veniturile realizate din Romania”, introducandu-se precizari referitoare la veniturile obtinute din activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real.




  6. Iata ca a venit si vremea reluarii analizei creantelor si datoriilor la sfarsit de exercitiu financiar…
    E greu pentru firmele care se confrunta cu asemenea situatii…insa, din pacate, se  mai intampla…
    Dar, hai sa vedem ce ne spune legislatia in acest sens.


    Din punct de vedere contabil, in conformitate cu prevederile pct. 187 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, la scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.
     
    Astfel, creantele si datoriile se pot scoate din evidenta daca termenele de incasare/plata sunt prescrise, dupa ce au fost intreprinse toate demersurile legale pentru decontarea acestora.
     
    Scoaterea din evidenta a creantelor si datoriilor prescrise se poate face, dupa efectuarea tuturor demersurilor legale pentru decontarea acestora, in urma inventarierii elementelor de activ si de pasiv. Creantele si obligatiile fata de terti trebuie inventariate anual, verificate si confirmate pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor respective, conform "Extrasului de cont" cod 14-6-3, prezentat ca model in anexele la normele metodologice date in aplicarea OMFP 2861/2009 sau pe baza punctajelor reciproce scrise.

    Pe baza propunerilor comisiei de inventariere administratorul, cu avizul conducatorului compartimentului financiar -contabil si al conducatorului compartimentului juridic poate decide scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor prescrise.
    Deductibilitatea fiscala a creantelor neincasate nu este conditionata de participarea sau nu la masa credala. In mod logic se presupune ca orice societate va intreprinde toate diligentele ca sa isi incaseze creantele.

    Daca creanta nu se mai poate incasa din cauza falimentului clientului, scoaterea din activ a creantei se va inregistra cu ajutorul contulu 654 "Pierderi din creante si debitori diversi".
    Astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
     
    Asadar, cu privire la creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

    Conform art. 21 alin (4) lit o din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil:
    " pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz".

    Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta ca in cazul scoaterii din evidenta a creantelor neincasate, potrivit art. 21 lit. n din Codul fiscal , pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, sunt deductibile fiscal  in urmatoarele cazuri:
    a. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
    b. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic
    c.debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.

    (Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi).






  7. Prin OMPF nr 1898/2013, publicat in luna noiembrie 2013, a fost introdus contul 809 “CREANTE PRELUATE PRIN CESIONARE”, cu ajutorul caruia se tine evidenta valorii nominale a creantelor preluate prin cesionare, si in care:
    -      In debit se inregistreaza valoarea nominala a creantelor preluate prin cesionare;
    -      In credit se inregistreaza valoarea nominala a acestor creante scoase din evidenta pe masura incasarii, cedarii catre terti sau datorita imposibilitatii incasarii acestora.
    Soldul  contului reprezinta valoarea nominala a crwantelor preluate prin cesionare, existente la un moment dat.
    La contul 438 “ Alte datorii si creante sociale” sintagma “scheme de pensii facultative” se inlocuieste cu “fonduri de pensii facultative”.

    Concomitent s-a modificat si denumirea contului 6456 “Contributia unitatii la schemele de pensii facultative” fiind inlocuita cu “Contributia unitatii la fondurile de pensii facultative”